中国税制期末复习资料pdf+word整合版

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中国税制期末复习资料试题分析

38、依据我国增值税的有关规定，不允许抵扣的货物运费金额包括：（CD）

A.发货票上注明的运费

B.发货票上注明的建设基金

C.随同运费支付的装卸费

D.随同运费支付的保险费

★考核知识点：进项税類的计算与抵扣，參见P106-109

附1.1.38（考核知识点解释）：

增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（发票）所列运费金额依7%的扣除率计算进项稅额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。

39、下列属于增值税混合销售行为的有（C）

A、电话局提供电话安装的同时销售电话

B、建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务

C、塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装

D、汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务

★考核知识点：混合销售行为，參见P113-114

附1.1.39（考核知识点解释）：

一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。出现混合销售行为，涉及的货物和非应税劳务只是针对一项销售行为而言的，也就是说，非应税劳务是为了直接销售一批货物而提供的，二者之间是紧密相连的从属关系。对混合销售行为的税务处理方法是：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及以从事货物的生产、批发或家售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。A为营业税的混合销售行为；B为增值税纳税人兼营增值税非应税项目行为，D为增值税应税货物与劳务。

40、下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是（D）

A、饭店提供餐饮服务并销售酒水

B、电信部门销售电话并提供有偿电信服务

C、建筑装饰公司为客户包工包料进行装修D、家具城在销售家具并为顾客有偿送货

★考核知识点：混合销售行为，参见P113-114

附1.1.40（考核知识点解释）：

解析：混合销售行为的划分特点是看企业性质，以货物生产、批发、零售为主兼营应征营业税务的企业的混合销售行为应缴纳增值税。家具城销售家具并为顾客有偿送货这一行为正好符合此条件。ABC的混合销售行为应缴纳营业税。

41.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（ABC）。

A.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天

B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天。

C.供电企业将电售给企事业单位且采用分期付款方式收取电费结算方式的，为按合同约左的收款日期的当天。

D.供电企业将电售给企事业单位且采用直接收取电费结算方式的，为收款的当天。

★考核知识点：增值税纳税义务发生时间，參见P143-144

附1.1.41（考核知识点解释）：

销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体

确定为：（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，对发出货物并办妥托收手续的当天；（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；（7）纳税人发生本章第一节“一、征税范围”中视同销售货物行为第3至第8项的，为货物移送的当天；（8）进口货物，为报关进口的当天。

42、下列关于销项税额确认时间的正确说法是（D）。

A、赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天

B、直接收款方式销售的，为发货当天

C、预收货款方式销售的，为收款当天

D、将自产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送当天

★考核知识点：增值税纳税义务发生时间，參见P143-144

附1.1.42（考核知识点解释）：

销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体确定为：1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，对发出货物并办妥托收手续的当天；3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；5委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；6销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；7.纳税人发生本章第一节“一、征税范围”中视同销售货物行为第3至第8项的，为货物移送的当天；8进口货物，为报关进口的当天。

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